телефон в шапке

+7 (383) 278 85 74
с 900 до 1800, пн-пт.

logo-inside

site-name

Контакты

Наш адрес:
г. Новосибирск,
ул. Ползунова, 7
(4-й этаж, офис 47)
Телефоны:
редакция:
(383) 278-85-74; 217-44-23
ответственный за выпуск, Н. Беляева:
(383) 279-73-83 (т/ф)
ответственный за рекламу и распространение, М. Семехина:
(383) 217-48-03
Материалы для публикации направляйте по адресу:
630051, г. Новосибирск,
а/я 34
Сибирская академия финансов и банковского дела
E-mail: md_sifbd@nnet.ru
Для оформления подписки и приобретения журнала:
E-mail: semehinam@mail.ru

Схема проезда

Частное образовательное учреждение
Высшего образования

© Сибирская академия финансов и банковского дела


Печатный орган Межрегиональной ассоциации «Сибирское соглашение»

При перепечатке и использовании
материалов
ссылка на журнал
«Сибирская финансовая школа»
обязательна

Реквизиты

ИНН 5402106870
р/счет 40703810110000000005
в ОАО КБ «Акцепт»,
г. Новосибирск,
к/с 30101810200000000815
БИК 045004815
ОКОНХ 92110
ОКПО 16925131

Основные изменения в налоговом законодательстве в связи с принятием пакета налоговых законов в декабре 2002 года

Вы здесь

Выпуск: 
Рубрика: 

Д.В. Куницын - начальник отдела информационно-аналитической работы Межрегиональной инспекции МНС России по Сибирскому федеральному округу
Е.С. Синицына - специалист I категории отдела информационно-аналитической работы
Р.Г. Афанасиев - главный госналогинспектор отдела организации проверок юридических лиц
О.В. Захарова - главный госналогинспектор отдела организации проверок юридических лиц
В.Б. Лаппо - главный госналогинспектор отдела организации контроля налоговых органов

 

Версия для печати (формат .zip, 47 Kb) - скачать

На протяжении вот уже нескольких лет Президент Российской Федерации в конце года подписывает целый пакет законов, вносящих изменения и дополнения в акты законодательства о налогах и сборах. По этой традиции 31 декабря 2002 г. было подписано несколько Федеральных законов (от 31.12.02 г. №№ 196-ФЗ, 195-ФЗ, 191-ФЗ, 187-ФЗ), затрагивающих вопросы исчисления и уплаты НДС, ЕСН, НДФЛ, акцизов, налога на прибыль организаций, специальных налоговых режимов и вносящих иные изменения в Налоговый кодекс (НК РФ).

 

Налогоплательщики весьма скептически относятся к подобной практике, что связано с введением некоторых норм «задним числом», то есть с обратной силой налоговых законов. Какие-то изменения, внесенные законами от 31.12.02 г., носят исключительно технический характер, однако большинство норм принятых законов касается уточнения порядка исчисления и уплаты конкретных налогов.

Поскольку в ряде случаев изменения предоставляют отдельным категориям налогоплательщиков льготы, то и нельзя сказать, что все они ухудшают положение налогоплательщиков. Но некоторые нормы могут ущемить права и законные интересы организаций и физических лиц, в связи с чем, возможно появление споров, касающихся их введения, – ведь подобные нормы законодательства не должны иметь обратной силы.

Рассмотрим по существу те изменения, которые произошли в действующем налоговом законодательстве.

Принятие главы 29 «Налог на игорный бизнес» части второй НК РФ

Федеральным законом от 27.12.02 г. № 182-ФЗ часть вторая НК РФ была дополнена новой главой 29 «Налог на игорный бизнес». Согласно ст. 5 указанного Закона данная глава вводится в действие с 1 января 2004 г.

В отличие от действующего порядка, регулируемого Федеральным законом от 31.07.98 г. № 142-ФЗ «О налоге на игорный бизнес», новая глава Кодекса устанавливает ставки налога в рублях, а не в кратности к МРОТ. Кроме того, новой главой определен интервал налоговых ставок в зависимости от объекта налогообложения. Конкретные размеры ставок налога устанавливаются законами субъектов Федерации. Так, например, согласно главе 29 ставки налога за один игровой стол могут быть установлены в пределах от 25 тыс. до 125 тыс. руб. вместо нынешних от 200 до 1000 минимальных размеров оплаты труда.

Отмена налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте

Согласно Федеральному закону от 31.12.02 г. № 193-ФЗ с 1 января 2003 г. перестал существовать налог на покупку иностранных денежных знаков, действовавший с середины 1997 г., поскольку он не оказал сколько-нибудь существенного влияния на формирование доходов бюджетов разных уровней. Так, по итогам 2002 г. в бюджетную систему России поступило немногим более 37 млрд руб. данного налога (в том числе на территории Сибирского федерального округа – 347,8 млн руб., или 9,4 % от поступлений по России), что составило 0,16 % от поступлений налоговых платежей в бюджетную систему России. Однако данный налог оказывал определенное положительное влияние на стабилизацию валютного курса рубля, стимулируя переход граждан на сбережения в отечественной валюте.

Изменения, внесенные в главу 21 НК РФ «Налог на добавленную стоимость»

С принятием Федерального закона от 31.12.02 г. № 195-ФЗ до 1 января 2005 г. продлено действие пониженной ставки НДС в размере 10 % в отношении услуг по экспедированию и доставке периодических печатных изданий и книжной продукции (указанных в абзацах первом и втором подп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ); редакционных и издательских работ (услуг), связанных с производством периодических печатных изданий и книжной продукции (указанных в абзацах первом и втором подп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ), услуг по размещению рекламы и информационных сообщений в периодических печатных изданиях (указанных в абзаце первом подп. 3. п. 2 ст. 164 НК РФ), а также услуг по оформлению и исполнению договора подписки на периодические печатные издания (указанных в абзаце первом подп. 3. п.  2 ст. 164 НК РФ), в том числе услуг по доставке периодического печатного издания подписчику, если доставка предусмотрена в договоре подписки.

31 мая 2002 г. принят Федеральный закон № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации». Пунктом 5 ст. 45 этого Закона, регламентирующим вступление его в силу, было предложено Президенту Российской Федерации и поручено Правительству привести нормативные правовые акты в соответствии с ним. Во исполнение данного положения принят Федеральный закон от 31.12.02 г. № 187-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации».

Так, теперь не подлежит налогообложению НДС передача имущества (в том числе имущественных прав) коллегий адвокатов и иных адвокатских образований, распределяемого между адвокатами при реорганизации коллегий адвокатов и иных адвокатских образований в процессе приведения их организационно-правовых форм в соответствие с требованиями Закона «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации».

Кроме того, с 1 февраля 2003 г. (даты вступления в силу Закона № 187-ФЗ) не подлежит налогообложению НДС оказание услуг адвокатами, а также оказание услуг коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро, адвокатскими палатами субъектов Федерации или Федеральной палатой адвокатов своим членам в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности.

Изменения, внесенные в главу 22 НК РФ «Акцизы»

Федеральным законом от 31.12.02 г. № 191-ФЗ внесены изменения в порядок исчисления и уплаты акцизов на нефтепродукты.

Так, изменен порядок выдачи свидетельств о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами (ст. 179.1 Кодекса): в случае осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем операций по оптовой или оптово-розничной реализации нефтепродуктов, произведенных из собственного сырья (в том числе из подакцизных нефтепродуктов), свидетельство выдается на оптовую или оптово-розничную реализацию. При этом свидетельство на производство не выдается.

Смягчены требования для выдачи свидетельств. Теперь свидетельство выдается предприятиям или индивидуальным предпринимателям, имеющим мощности по хранению и отпуску нефтепродуктов не только в собственности, но и на праве хозяйственного ведения и (или) оперативного управления, а также и при наличии договора аренды мощностей, являющихся государственной собственностью (для акционерных обществ, имеющих в уставном капитале долю государства не менее 50 %).

Свидетельства могут получить также организации или индивидуальные предприниматели, обратившиеся с соответствующим заявлением, при наличии мощностей, необходимых для получения свидетельства, в собственности организации, в которой организация, обратившаяся с заявлением, владеет более 50 % уставного (складочного) капитала (фонда) общества с ограниченной ответственностью либо голосующих акций акционерного общества.

И еще одно новшество: приостановить действие свидетельства по заявлению плательщика теперь нельзя. Действие свидетельства приостанавливается только в случаях, указанных в п. 5 ст. 179.1 НК РФ.

Добавился объект налогообложения: получение нефтепродуктов собственником сырья и материалов, произведенных из этого сырья и материалов, на основе договора переработки.

В п. 5 ст. 198 разъяснен порядок отражения суммы акциза при совершении операций с нефтепродуктами. Так, сумма акциза в расчетных документах и счетах-фактурах выделяется отдельной строкой только при передаче нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья и материалов, собственнику этого сырья и материалов, не имеющему свидетельства.

При реализации нефтепродуктов сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком при получении нефтепродуктов в соответствии с подп. 2, 3 п. 1 ст. 182 НК РФ, в расчетных документах и счетах-фактурах не выделяется.

В соответствии с новым п. 4 ст. 199 НК РФ при совершении операций с подакцизными нефтепродуктами сумма акциза учитывается в следующем порядке:

1) сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком по операциям, указанным в подп. 2 п. 1 ст. 182 НК РФ, включается в стоимость подакцизных нефтепродуктов;

2) сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком по указанным в подп. 4 п. 1 ст. 182 НК РФ операциям, включается собственником нефтепродуктов в стоимость подакцизных нефтепродуктов;

3) сумма акциза, исчисленная по операциям, указанным в подп. 3 п.1 ст. 182 НК РФ:

– в случае передачи подакцизных нефтепродуктов лицу, имеющему свидетельство, в стоимость передаваемых подакцизных нефтепродуктов не включается;

– в случае передачи подакцизных нефтепродуктов лицу, не имеющему свидетельства, включается в стоимость передаваемых подакцизных нефтепродуктов.

Сумма акциза, подлежащая уплате всеми налогоплательщиками, исчисленная в соответствии со ст. 202 НК РФ, относится у налогоплательщика на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

Сумма акциза, отнесенная на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, при представлении документов в соответствии с п. 8 ст. 201 НК РФ и п. 7 ст. 198 НК РФ, подлежит корректировке в целях налогообложения по налогу на прибыль.

Кроме того, согласно п. 8 ст. 200 НК РФ вычетам подлежат также суммы акциза, начисленные в соответствии с подп. 2 – 4 п. 1 ст. 182 НК РФ, при дальнейшем использовании подакцизных нефтепродуктов в производстве других подакцизных нефтепродуктов, в том числе при розливе и (или) смешении (при представлении соответствующих документов).

Согласно ст. 204 налогоплательщики, совершающие операции с нефтепродуктами, уплачивают сумму налога по месту нахождения налогоплательщика и каждого из его обособленных подразделений, исходя из доли налога, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как величина удельного веса объема реализации нефтепродуктов (в натуральном выражении) указанных обособленных подразделений в общем объеме реализации нефтепродуктов в целом по налогоплательщику.

Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения на территории одного субъекта РФ и на одной территории с головным подразделением, сумму акциза могут определять и уплачивать централизованно по месту нахождения головного подразделения.

Изменения, внесенные в главу 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц»

Законом № 187-ФЗ внесены изменения в ст. 9.3 Федерального закона от 05.08.00 г. № 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты о налогах». Согласно новой редакции стоимость имущества (в том числе имущественных прав) коллегий адвокатов и иных адвокатских образований, распределяемого между адвокатами при реорганизации адвокатских образований в процессе приведения их организационно-правовых форм в соответствие с требованиями Закона № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации», не включается в налоговую базу при исчислении суммы налога на доходы физических лиц при условии, что в течение шести месяцев со дня получения указанного имущества (в том числе имущественных прав) оно было передано налогоплательщиком во вновь создаваемую коллегию адвокатов или адвокатское бюро.

Изменения, внесенные в главу 23 НК «Налог на доходы физических лиц», также касаются исключительно технических вопросов приведения ее в соответствие с Законом «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации». А именно, в ст. 226 уточнены субъекты – не «коллегии адвокатов (их учреждения)», а «коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации».

Изменения, внесенные в главу 24 НК РФ «Единый социальный налог (взнос)»

Федеральным законом от 24.12.02 г. № 176-ФЗ «О федеральном бюджете на 2003 год» приостановлено с 01.01.03 г. по 31.12.03 г. действие п. 4 ст. 245 НК «Особенности исчисления и уплаты налога отдельными категориями налогоплательщиков», в соответствии с которым из налоговой базы для исчисления налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет, исключаются суммы денежного содержания и вещевого обеспечения сотрудников органов налоговой полиции и таможенных органов.

Законом № 187-ФЗ нормы главы приведены в соответствие с Законом «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации», а именно, произведена замена слов «коллегии адвокатов (их учреждения)» на слова «коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации».

Федеральным законом от 31.12.02 г. № 191-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в главы 22, 24, 25, 26.2, 26.3, и 27 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации» исключены: абзац 2 п. 2 ст. 236 «Объект налогообложения» и абзац 2 п. 3 ст. 237 «Налоговая база» НК, определяющие объект налогообложения и налоговую базу для предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Федеральным законом от 31.12.02 г. № 196-ФЗ «О внесении изменения в ст. 243 Налогового кодекса» в четвертом абзаце п. 3 ст. 243 «Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками-работодателями» изменены сроки возникновения заниженной суммы налога в случае, когда примененный налоговый вычет превышает фактически уплаченный страховой взнос. Теперь разница признается занижением суммы налога с 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые платежи по налогу (ранее – с 15-го числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом, в котором произошло такое занижение).

Изменения, внесенные в главу 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций»

Федеральным законом от 21.12.02 г. № 191-ФЗ внесены незначительные уточнения в нормы главы 25 НК РФ.

Произошла, например, достаточно формальная замена в подп. 11 п. 1 ст. 251: теперь у бюджетных организаций подлежит амортизации на общих основаниях имущество, созданное за счет средств, полученных бюджетной организацией безвозмездно от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 % состоит из вклада (доли) передающей организации; или от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50 % состоит из вклада (доли) получающей организации (в предыдущей редакции – не менее чем на 50 %).

Уточнен порядок признания доходов и расходов при использовании метода начисления в случае, если сделки длятся более одного года.

Основные средства, введенные в эксплуатацию налогоплательщиком в период до 31 января 1998 г., права на которые подлежат обязательной государственной регистрации, начиная с 1 января 2004 г. могут быть включены в соответствующую амортизационную группу для начисления амортизации только после документального подтверждения факта подачи документов на такую регистрацию (ранее планировалось, что амортизацию на эти основные средства без подачи документов на регистрацию нельзя будет начислять уже с 1 января 2003 г.).

Снова уточнена налогооблагаемая база «переходного периода» (по состоянию на 1 января 2002 г.). В составе внереализационных расходов по состоянию на 1 января 2002 г. не отражаются внереализационные расходы в виде отрицательных курсовых разниц по обязательствам, возникшим из договоров, заключенных до 17 августа 1998 г. и предусматривающих погашение данных обязательств после 1 января 2002 г. Данные курсовые разницы подлежат учету в составе внереализационных расходов на дату погашения указанных обязательств.

Подпункт 8 п. 2 ст. 251 приведен в соответствие с требованиями Федерального закона от 21.05.02 г. № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации». Теперь при определении налоговой базы не учитываются отчисления адвокатских палат субъектов Федерации на общие нужды Федеральной палаты адвокатов в размерах и порядке, которые определяются Всероссийским съездом адвокатов; отчисления адвокатов на общие нужды адвокатской палаты соответствующего субъекта Федерации – в размерах и порядке, которые определяются ежегодным собранием (конференцией) адвокатов адвокатской палаты этого субъекта Российской Федерации, а также на содержание соответствующего адвокатского кабинета, коллегии адвокатов или адвокатского бюро.

Изменения, внесенные в главу 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения»

С принятием Федерального закона от 31.12.02 г. № 191-ФЗ решены некоторые проблемы, связанные с применением упрощенной системы налогообложения.

В частности, плательщики единого налога по упрощенной системе налогообложения уплачивают налог на добавленную стоимость в случае ввоза товаров на таможенную территорию России. Они освобождаются от НДС только в том случае, если операции осуществляются на территории РФ и не связаны с импортом.

С двух лет до одного года сокращен срок, в течение которого налогоплательщики, отказавшиеся от применения упрощенной системы налогообложения или перешедшие установленные законом границы ее применения, могут снова вернуться к ее применению.

Расширен состав расходов, которые можно учесть для целей налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения. Так, налогоплательщики могут уменьшить свои доходы на стоимость покупных товаров, импортных пошлин, уплаченных при ввозе товаров на территорию РФ, а также на суммы налогов и сборов, уплачиваемых в соответствии с законодательством.

Виды доходов, не являющихся доходами согласно ст. 251 НК РФ, также не признаются доходами при расчете налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения. Таким образом, нормы главы 26.2 в части расчетов доходов и расходов максимально приближены к главе 25 НК РФ, что, конечно же, облегчает ведение учета.

Расширен перечень статей главы 25 НК РФ, аналогично которым осуществляется исчисление расходов для целей налогообложения по упрощенной системе.

Внесены изменения в Закон РФ от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»: организации, перешедшие на упрощенную систему, освобождены от обязанности вести бухгалтерский учет в полном объеме. Такие организации обязаны вести бухгалтерский учет только в отношении основных средств и нематериальных активов (их остаточная стоимость является критерием для правомерности применения упрощенной системы налогообложения).

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

Уточнен подп. 16 п. 3 ст. 246.12, согласно которому не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн руб.

Кроме того, налогоплательщикам предоставлено право изменить избранный объект налогообложения после подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения, однако установлено, что уведомление налогового органа об изменении объекта должно быть произведено не позднее 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения. Следовательно, налогоплательщики, переходящие на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2003 г., таким правом воспользоваться уже не смогут.

Изменения, внесенные в главу 26.3 НК РФ «Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности»

В связи с принятием Закона № 191-ФЗ расширился потенциальный состав налогоплательщиков единого налога на вмененный доход, осуществляющих розничную торговлю и оказывающих услуги общественного питания, в связи с увеличением размера физического показателя – площади торгового зала (зала обслуживания посетителей) – с 70 м2 до 150 м2.

Не подлежат переводу на уплату единого налога на вмененный доход налогоплательщики, осуществляющие розничную торговлю подакцизными товарами, указанными в подп. 6 – 10 п. 1 ст. 181 НК РФ (автомобили легковые и мотоциклы, автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла и др.), и подакцизным минеральным сырьем.

Следует иметь в виду, что ст. 46.27 НК РФ дополнена нормой, определяющей понятие такого физического показателя как количество работников. Теперь под ним понимается среднесписочная численность работающих за налоговый период с учетом всех работников, в том числе совместителей.

Устранен пробел в законодательстве по сроку представления налоговой декларации и определено, что налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Существенные изменения коснулись корректирующих коэффициентов К1, К2 и К3. Законом № 191-ФЗ установлено, что коэффициент К1 в 2003 г. не применяется, коэффициент-дефлятор К3 в 2003 г. равен 1, а коэффициент К2 может корректировать базовую доходность в зависимости от особенностей места ведения предпринимательской деятельности и устанавливается в пределах от 0,01 до 1.

Ниже приводится сравнительная таблица введенных в действие с 31 декабря 2002 г. законодательных норм, где все эти изменения даны подробно. Цифры в колонках соответствуют статейным пунктам и подпунктам.

Глава 21. Налог на добавленную стоимость
(Таблица 1)

Как было
Как стало
1
2
Налоговые ставки (ст. 164 НК – Закон от 31.12.02 г. № 195-ФЗ)
Установить, что абзацы третий – шестой подп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ утрачивают силу с 1 января 2003 г.
Установить, что абзацы 3 – 6 подп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ утрачивают силу с 1 января 2005 г.
Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
(ст. 149 НК – Закон от 31.12.02 г. № 195-ФЗ)
Оказание услуг членами коллегий адвокатов, а также оказание услуг коллегиями адвокатов (их учреждениями) членам этих коллегий в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности
Оказание услуг адвокатами, а также оказание услуг коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро, адвокатскими палатами субъектов Российской Федерации или Федеральной палатой адвокатов своим членам в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности

Глава 22. Акцизы
(Таблица 2)

 

Как было
Как стало
Свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами
(ст. 179.1 НК –
Закон от 31.12.02 г. № 191-ФЗ)
Данное положение отсутствовало
В случае осуществления организацией и индивидуальным предпринимателем операций по оптовой или оптово-розничной реализации нефтепродуктов, произведенных ими из собственного сырья (в том числе из подакцизных нефтепродуктов) либо полученных в счет оплаты услуг по производству нефтепродуктов из давальческого сырья и материалов (в зависимости от осуществляемого вида деятельности), указанному лицу выдается свидетельство на оптовую реализацию или свидетельство на оптово-розничную реализацию. При этом свидетельство на производство организациям и индивидуальным предпринимателям не выдается
2. В свидетельстве указываются:
наименование органа, выдавшего свидетельство;
наименование (ФИО), местонахождение налогоплательщика (место жительства) и адрес (место фактической деятельности) осуществления налогоплательщиком видов деятельности, указанных в п. 1 настоящей статьи;
идентификационный номер организации или индивидуального предпринимателя (ИНН), вид (виды) и наименование (наименования) нефтепродуктов;
вид деятельности и наименование нефтепродуктов;
местонахождение и объемы производственных мощностей;
местонахождение и объемы мощностей по хранению нефтепродуктов;
местонахождение и количество стационарных топливораздаточных колонок;
срок действия свидетельства;
условия осуществления указанных видов деятельности;
регистрационный номер свидетельства и дата его выдачи
Пункт дан в новой редакции, в реквизиты свидетельства добавлены:
вид деятельности и марки (номенклатура) нефтепродуктов;
реквизиты документов, подтверждающих право собственности (право хозяйственного ведения и (или) оперативного управления) на производственные мощности, и местонахождение указанных мощностей;
реквизиты документов, подтверждающих право собственности (право хозяйственного ведения и (или) оперативного управления) на мощности по хранению нефтепродуктов, и местонахождение указанных мощностей;
реквизиты документов, подтверждающих право собственности (право хозяйственного ведения и (или) оперативного управления) на стационарные топливораздаточные колонки;
реквизиты договора на оказание услуг по переработке нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки с организацией, осуществляющей эту переработку (при наличии указанного договора)
4. Передача свидетельства другому налогоплательщику запрещается. Налогоплательщики, получившие свидетельство не в соответствии с порядком, установленным настоящей статьей, в целях настоящей главы приравниваются к налогоплательщикам, не имеющим свидетельства
Данное положение отсутствует
5. Свидетельства выдаются при соблюдении следующих требований:
1) свидетельство на производство – при наличии в собственности налогоплательщика мощностей по производству, хранению и отпуску нефтепродуктов;
2) свидетельство на оптовую реализацию – при наличии в собственности налогоплательщика мощностей по хранению и отпуску нефтепродуктов;
3) свидетельство на оптово- розничную реализацию – при наличии в собственности налогоплательщика мощностей по хранению и отпуску нефтепродуктов и стационарных топливораздаточных колонок;
4) свидетельство на розничную реализацию – при наличии в собственности налогоплательщика мощностей по хранению и отпуску нефтепродуктов со стационарных топливораздаточных колонок
Пункт дан в новой редакции, согласно которой свидетельства выдаются при наличии в собственности (на праве хозяйственного ведения и (или) оперативного управления) организации или индивидуального предпринимателя (организации, в которой организация-заявитель владеет более чем 50 % уставного (складочного) капитала (фонда) общества с ограниченной ответственностью либо голосующих акций акционерного общества) мощностей по производству, хранению и отпуску нефтепродуктов
6. Налоговые органы приостанавливают действие свидетельства или аннулируют его в случаях:
представления налогоплательщиком соответствующего заявления;
невыполнения налогоплательщиком письменных указаний Министерства Российской Федерации по налогам и сборам или его территориальных органов, включая работников налоговых постов;
наличия у налогоплательщика задолженности по уплате акцизов (без учета отсроченных платежей) сроком более трех месяцев (по представлению территориальных налоговых органов);
непредставления налогоплательщиком в установленный срок заявления о переоформлении свидетельства в соответствии с п. 5 настоящей статьи;
осуществления налогоплательщиком расчетов за реализацию нефтепродуктов наличными денежными средствами сверх установленного предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами;
непредставления налогоплательщиком в течение трех последовательных налоговых периодов счетов-фактур, представляемых налогоплательщиками в налоговые органы в соответствии со ст. 201 настоящего Кодекса;
использования технологического оборудования по производству, хранению и реализации нефтепродуктов, не оснащенного контрольными приборами учета их объемов, а также оснащенного вышедшим из строя контрольным и учетно-измерительным оборудованием, нарушения работы и условий эксплуатации контрольного и учетно-измерительного оборудования, установленного на технологическом оборудовании;
передачи налогоплательщиком выданного в установленном настоящей статьей порядке свидетельства иному лицу;
реорганизации юридического лица, изменения его наименования или места его нахождения (изменения ФИО или места жительства индивидуального предпринимателя), а также в случае ликвидации юридического лица (прекращения действия свидетельства о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя);
изменения налогоплательщиком видов деятельности, указанных в п. 1 настоящей статьи, либо в случае сокращения объемов мощностей по хранению нефтепродуктов, либо сокращения количества стационарных топливораздаточных колонок.
7. В случаях, предусмотренных п. 6 настоящей статьи, а также в случае утраты налогоплательщиком свидетельства налогоплательщик вправе в 15-дневный срок подать заявление о получении нового свидетельства.
8. Налоговый орган, выдавший свидетельство, обязан уведомить соответствующего налогоплательщика о приостановлении действия или об аннулировании соответствующего свидетельства
5. Налоговые органы приостанавливают действие свидетельства в случаях:
невыполнения организацией или индивидуальным предпринимателем положений действующего законодательства о налогах и сборах в части исчисления и уплаты акцизов;
непредставления организацией или индивидуальным предпринимателем-покупателем (получателем) подакцизных нефтепродуктов в течение трех последовательных налоговых периодов реестров счетов-фактур, представляемых в налоговые органы в соответствии со ст. 201 настоящего Кодекса. В указанном случае приостанавливается действие свидетельства организации или индивидуального предпринимателя-покупателя (получателя) подакцизных нефтепродуктов;
использования технологического оборудования по производству, хранению и реализации нефтепродуктов, не оснащенного контрольными приборами учета их объемов, а также оснащенного вышедшим из строя контрольным и учетно-измерительным оборудованием, нарушения работы и условий эксплуатации контрольного и учетно-измерительного оборудования, установленного на указанном технологическом оборудовании.
В случае приостановления действия свидетельства налоговый орган обязан установить срок устранения нарушений, повлекших за собой приостановление действия свидетельства. Указанный срок не может превышать шесть месяцев. В случае, если в установленный срок нарушения не были устранены, свидетельство аннулируется.
Организация или индивидуальный предприниматель, имеющие свидетельство, обязаны уведомить в письменной форме налоговый орган, выдавший свидетельство, об устранении ими нарушений, повлекших за собой приостановление действия свидетельства. Налоговый орган, выдавший свидетельство, принимает решение о возобновлении его действия и сообщает об этом в письменной форме организации или индивидуальному предпринимателю, имеющим свидетельство, в течение трех рабочих дней после проверки устранения нарушений, повлекших за собой приостановление действия свидетельства, и принятия решения о возобновлении действия свидетельства.
Срок действия свидетельства на время приостановления его действия не продлевается.
Налоговые органы аннулируют свидетельство в случаях:
представления организацией или индивидуальным предпринимателем соответствующего заявления;
передачи организацией или индивидуальным предпринимателем выданного в порядке, установленном в соответствии с п. 3 настоящей статьи, свидетельства иному лицу;
завершения реорганизации организации, если в результате реорганизации данная организация утратила право собственности на мощности, заявленные при получении свидетельства;
завершения реорганизации организации в форме выделения или разделения;
изменения наименования организации (изменения фамилии, имени, отчества индивидуального предпринимателя);
изменения места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя);
прекращения права собственности на весь объем мощностей, указанных в свидетельстве.
6. В случаях аннулирования свидетельства, предусмотренных пунктом 5 настоящей статьи, а также в случае утраты организацией или индивидуальным предпринимателем свидетельства организация или индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о получении нового свидетельства.
7. Налоговый орган, выдавший свидетельство, обязан уведомить организацию или индивидуального предпринимателя о приостановлении действия или об аннулировании соответствующего свидетельства в трехдневный срок со дня принятия соответствующего решения
Объект налогообложения (ст. 182 НК Закон от 31.12.02 г. № 191-ФЗ)
Положения отсутствуют
Статья дана в новой редакции, учитывающей особенности операций с нефтепродуктами. Теперь отдельным видом операций (объектом налогообложения) является, например, оприходование организацией или индивидуальным предпринимателем, не имеющими свидетельства, нефтепродуктов, произведенных из собственного сырья и материалов
Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
(ст.
183 НК Закон от 31.12.02 г. № 191-ФЗ)
4) реализация подакцизных товаров и (или) передача лицом произведенных им из давальческого сырья нефтепродуктов собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории Российской Федерации с учетом потерь в пределах норм естественной убыли. Указанное освобождение предоставляется в соответствии со статьей 184 настоящего Кодекса
4) реализация подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории Российской Федерации с учетом потерь в пределах норм естественной убыли, а также операции, являющиеся объектами налогообложения в соответствии с подп. 2, 3 и 4 п. 1 ст. 182 настоящего Кодекса, с нефтепро­дуктами, в дальнейшем помещенными под таможенный режим экспорта.
Освобождение указанных операций от налогообложения производится в соответствии со ст. 184 настоящего Кодекса
Особенности освобождения от налогообложения при реализации подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации (ст. 184 НК Закон от 31.12.02 г. № 191-ФЗ)
 
Статья полностью дана в новой редакции
Определение налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров (ст. 187 НК Закон от 31.12.02 г. № 191-ФЗ)
3. Налоговая база по объекту налогообложения, указанному в подп. 2 п. 1 ст. 182 настоящего Кодекса, определяется как объем использованных налогоплательщиком для собственных нужд нефтепродуктов в натуральном выражении.
Налоговая база по объекту налогообложения, указанному в подп. 3 п. 1 ст. 182 настоящего Кодекса, определяется как объем полученных (оприходованных) нефтепродуктов в натуральном выражении.
Налоговая база по объекту налогообложения, указанному в подп. 4 п. 1 ст. 182 настоящего Кодекса, определяется как объем переданных нефтепродуктов в натуральном выражении
3. Налоговая база по объектам налогообложения, указанным в подп. 2 и 3 п. 1 ст. 182 настоящего Кодекса, определяется как объем полученных (оприходованных) нефтепродуктов в натуральном выражении. Налоговая база по объекту налогообложения, указанному в подп. 4 п. 1 ст. 182 настоящего Кодекса, определяется как объем переданных нефтепродуктов в натуральном выражении
Особенности определения налоговой базы при совершении операций с подакцизными товарами с использованием различных налоговых ставок
(ст. 190 НК
Закон от 31.12.02 г. № 191-ФЗ)
1. Если налогоплательщик ведет раздельный учет операций по производству и реализации (передаче, признаваемой объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой) подакцизных товаров, операции по реализации которых облагаются акцизом по разным налоговым ставкам, налоговые базы определяются отдельно по операциям, облагаемым акцизом по одинаковым налоговым ставкам. При этом суммы, указанные в п. 1 ст. 189 настоящего Кодекса, в зависимости от применяемых налоговых адвалорных (в процентах) ставок включаются в соответствующие налоговые базы.
2. Данное положение отсутствует
1. В отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.
2. Добавлено «за исключением налоговой базы по операциям с подакцизными нефтепродуктами, признаваемыми в соответствии с настоящей главой объектом налогообложения»
Порядок исчисления акциза (ст. 194 НК Закон от 31.12.02 г. № 191-ФЗ)
3. Общая сумма акциза при реализации (передаче) подакцизных товаров представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных в соответствии с п. 1 и 2 настоящей статьи для каждого вида подакцизного товара, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам
4. Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными товарами, признаваемыми в соответствии с настоящей главой объектом налогообложения, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных в соответствии с п. 1 и 2 настоящей статьи для каждого вида подакцизного товара, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам. Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными нефтепродуктами, признаваемыми в соответствии с настоящей главой объектом налогообложения, определяется отдельно от суммы акциза по другим подакцизным товарам
Определение даты реализации (передачи) или получения подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья (ст. 195 НК Закон от 31.12.02 г. № 191-ФЗ)
1. В целях настоящей главы дата реализации подакцизных товаров и (или) минерального подакцизного сырья, перечисленных в подп. 10 п. 1 и подп. 1 п. 2 ст. 181 настоящего Кодекса, определяется как день оплаты указанных подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья
1. В целях настоящей главы дата реализации подакцизного минерального сырья определяется как день оплаты указанного подакцизного минерального сырья
2. В целях настоящей главы дата реализации (передачи) подакцизных товаров, не перечисленных в п. 1 настоящей статьи, определяется как день отгрузки (передачи) соответствующих подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья
2. В целях настоящей главы дата реализации (передачи) подакцизных товаров определяется как день отгрузки (передачи) соответствующих подакцизных товаров.
В целях настоящей главы по операциям, указанным в подп. 2 п. 1 ст. 182 настоящего Кодекса, датой совершения операции признается дата оприходования произведенных нефтепродуктов.
По операциям, указанным в подп. 3 п. 1 ст. 82 настоящего Кодекса, датой получения нефтепродуктов признается день совершения соответствующей операции.
По операциям, указанным в подп. 4 п. 1 ст. 182 настоящего Кодекса, датой передачи признается дата подписания акта приема-передачи нефтепродуктов
3. В целях настоящей главы дата передачи подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья, в том числе для собственных нужд, а также при безвозмездной передаче и (или) при обмене с участием подакцизных товаров и (или) минерального подакцизного сырья, перечисленных в подп. 10 п. 1 и подп. 1 п. 2 ст. 81 настоящего Кодекса, определяется как день совершения соответствующей операции
3. В целях настоящей главы дата передачи подакцизного минерального сырья, в том числе для собственных нужд, а также при безвозмездной передаче и (или) при обмене с участием минерального подакцизного сырья определяется как день совершения соответствующей операции
Налоговые посты (ст. 197.1 НК Закон от 31.12.02 г. № 191-ФЗ)
1. Налоговые органы по решению руководителя налогового органа вправе создавать постоянно действующие налоговые посты (далее – налоговые посты) у налогоплательщика, имеющего свидетельство
1. Налоговые органы по решению руководителя налогового органа вправе создавать постоянно действующие налоговые посты (далее – налоговые посты) у налогоплательщика
2. Под налоговым постом в целях настоящей главы понимается деятельность должностных лиц налоговых органов по осуществлению системы мер налогового контроля за производством и (или) реализацией (передачей) нефтепродуктов, за соблюдением налогового законодательства и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.
Налоговый пост осуществляет свою деятельность в помещении налогоплательщика с ограниченным доступом, оборудованном программно-техническими средствами, позволяющими осуществлять сбор и систематизацию информации для целей налогообложения по установленным Министерством Российской Федерации по налогам и сборам формам. Сотрудники налоговых постов имеют право доступа в административные, производственные, складские и иные помещения и территории организаций, осуществляющих производство и (или) реализацию нефтепродуктов
2. Под налоговым постом в целях настоящей главы понимается комплекс мер и мероприятий налогового контроля, осуществляемых налоговым органом, выдавшим свидетельство, в целях проверки правильности исчисления и уплаты налогов и сборов.
Организация налогового поста осуществляется на основании решения руководителя налогового органа, выдавшего свидетельство.
Налогоплательщик обязан по письменному требованию налогового органа предоставить помещение с ограниченным доступом, оборудованное программно-техническими средствами, позволяющими осуществлять сбор и систематизацию информации для целей налогообложения по установленным Министерством Российской Федерации по налогам и сборам формам. Сотрудники налоговых органов, осуществляющие мероприятия, указанные в п. 2 настоящей статьи, на основании решения руководителя налогового органа имеют право доступа в административные, производственные, складские и иные помещения и на территории организаций, осуществляющих производство и (или) реализацию нефтепродуктов
4. … в случае нарушения указанного положения сотрудники налоговых постов несут ответственность в порядке, установленном законодательством Российской Федерации
4. …в случае нарушения указанного положения данные сотрудники налоговых органов несут административную, уголовную и иную ответственность в порядке, установленном законодательством Российской Федерации
Сумма акциза, предъявляемая продавцом покупателю (ст. 198 НК Закон от 31.12.02 г. № 191-ФЗ)
1. Налогоплательщик, реализующий производимые им подакцизные товары либо производящий подакцизные товары из давальческого сырья (материалов), либо реализующий алкогольную продукцию с акцизных складов организаций оптовой торговли, либо реализующий подакцизное минеральное сырье, обязан предъявить к оплате покупателю указанных товаров и (или) минерального сырья (собственнику давальческого сырья (материалов)) соответствующую сумму акциза
1. Налогоплательщик, осуществляющий операции, признаваемые в соответствии с настоящей главой объектом налогообложения, за исключением операций с нефтепродуктами, предусмотренных подп. 2 и 3 п. 1 ст. 182 настоящего Кодекса, обязан предъявить к оплате покупателю подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья (собственнику давальческого сырья (материалов)) соответствующую сумму акциза
2. …за исключением случаев реализации подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья за пределы территории Российской Федерации
2. … за исключением случаев реализации подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья за пределы территории Российской Федерации и за исключением случаев реализации нефтепродуктов
4. При реализации подакцизных товаров населению по розничным ценам соответствующая сумма акциза включается в цену указанного товара. При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцом, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах соответствующая сумма акциза не выделяется
4. При реализации (передаче) подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов)в розницу соответствующая сумма акциза включается в цену указанного товара. При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцом, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах соответствующая сумма акциза не выделяется
5. При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации соответствующие заполненные таможенные формы и расчетные документы, удостоверяющие факт уплаты акциза, используются как контрольные документы для установления обоснованности налоговых вычетов
5. При совершении операций с подакцизными нефтепродуктами применяется следующий порядок:
1) при реализации нефтепродуктов сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком в соответствии с подп. 2 и 3 п. 1 ст. 182 настоящего Кодекса, в расчетных документах и счетах-фактурах не выделяется;
2) при передаче нефтепродуктов лицам, не имеющим свидетельства, сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком в соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 182 настоящего Кодекса, предъявляется к оплате собственнику давальческого сырья и материалов. В расчетных документах и счетах-фактурах соответствующая сумма акциза выделяется отдельной строкой
Данное положение отсутствует
6. При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации соответствующие заполненные таможенные формы и расчетные документы, удостоверяющие факт уплаты акциза, используются как контрольные документы для установления обоснованности налоговых вычетов
6. В случае, если экспорт подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, осуществляет собственник давальческого сырья, налогоплательщик представляет в налоговые органы договор между собственником подакцизного товара, произведенного из давальческого сырья, и налогоплательщиком о производстве подакцизного товара и контракт (копию контракта) между собственником давальческого сырья и контрагентом
7. Добавлен абзац:
Указанный порядок также распространяется на экспорт нефтепродуктов, акциз по которым был исчислен в соответствии с подп.4 п. 1 ст. 182 настоящего Кодекса
В случае, если экспорт подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, осуществляет иное лицо по договору комиссии либо иному договору с собственником давальческого сырья, налогоплательщик – производитель этих товаров из давальческого сырья представляет в налоговые органы помимо договора между собственником подакцизного товара, произведенного из давальческого сырья, и налогоплательщиком о производстве подакцизного товара, договор комиссии, договор поручения либо агентский договор (копии указанных документов) между собственником этих подакцизных товаров и лицом, осуществляющим их поставку на экспорт, а также контракт (копию контракта) лица, осуществляющего поставку подакцизных товаров на экспорт, с контрагентом
Добавлен абзац:
Указанный порядок также распространяется на экспорт нефтепродуктов, акциз по которым был исчислен в соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 182 настоящего Кодекса
При поступлении выручки от реализации иностранному лицу товаров, произведенных из давальческого сырья, на счет налогоплательщика или собственника этих подакцизных товаров не от иностранного лица, а от организации, зарегистрированной в качестве налогоплательщика в Российской Федерации, в налоговые органы кроме платежных документов и выписки банка (их копий) представляются договоры поручения по оплате за экспортированные подакцизные товары между иностранным лицом и организацией, осуществившей платеж
При поступлении выручки от реализации подакцизных товаров иностранному лицу на счет налогоплательщика или собственника этих подакцизных товаров от третьего лица в налоговые органы наряду с платежными документами и выпиской банка (их копиями) представляются договоры поручения по оплате за экспортированные подакцизные товары, заключенные между иностранным лицом и организацией (лицом), осуществившей платеж
Данное положение отсутствует
При вывозе товаров в таможенном режиме экспорта через границу Российской Федерации с государством – участником Таможенного союза, на которой таможенный контроль отменен, представляются копии транспортных и товаросопроводительных документов с отметками российского таможенного органа, производившего таможенное оформление указанного вывоза товаров.
Если впоследствии налогоплательщик представляет в налоговые органы документы (их копии), обосновывающие освобождение от налогообложения, уплаченные суммы налога подлежат возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены ст. 203 настоящего Кодекса
Порядок отнесения сумм акцизов (ст. 199 НК Закон от 31.12.02 г. № 191-ФЗ)
Такое положение отсутствует
В третьем абзаце п. 2 после слов «материалов» следует дополнение: «(за исключением нефтепродуктов)»
Такое положение отсутствует
Статья дополнена пунктом 4, определяющим порядок учета сумм акциза при операциях с подакцизными нефтепродуктами
Налоговые вычеты (ст. 200 НК Закон от 31.12.02 г. № 191-ФЗ)
 
В п. 2 после слов «подакцизных товаров» следует: «(за исключением нефтепродуктов)»
3. При передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов), в случае, если давальческим сырьем (материалами) являются подакцизные товары, вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные собственником указанного давальческого сырья (материалов) при его приобретении либо уплаченные им при ввозе этого сырья (материалов) на таможенную территорию Российской Федерации, выпущенного в свободное обращение, а также суммы акциза, уплаченные собственником этого давальческого сырья (материалов) при его производстве
3. При передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов) (за исключением нефтепродуктов), в случае, если давальческим сырьем (материалами) являются подакцизные товары, вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные собственником указанного давальческого сырья (материалов) при его приобретении либо уплаченные им при ввозе этого сырья (материалов) на таможенную территорию Российской Федерации, выпущенного в свободное обращение (за исключением нефтепродуктов), а также суммы акциза, уплаченные собственником этого давальческого сырья (материалов) (за исключением нефтепродуктов) при его производстве
9. Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные налогоплательщиком в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 182 настоящего Кодекса, при передаче нефтепродуктов на собственные нужды (при представлении документов в соответствии с п. 9 ст. 201 настоящего Кодекса)
9. Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные налогоплательщиком в соответствии с подп. 2 – 4 п. 1 ст. 182 настоящего Кодекса, при дальнейшем использовании подакцизных нефтепродуктов в производстве других подакцизных нефтепродуктов, в том числе при розливе и (или) смешении (при представлении документов в соответствии с п. 9 ст. 201 настоящего Кодекса)
Данное положение отсутствует
10. Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные лицами, имеющими свидетельство, при ввозе подакцизных нефтепродуктов на таможенную территорию Российской Федерации (при представлении документов в соответствии с п. 10 ст. 201 настоящего Кодекса)
Порядок применения налоговых вычетов (ст. 201 НК Закон от 31.12.02 г. № 191-ФЗ)
8. … 2) товаросопроводительных документов;
3) счетов-фактур с отметкой налогового органа, в котором состоит на учете покупатель (получатель) нефтепродуктов…
8. … 2) реестров счетов-фактур с отметкой налогового органа, в котором состоит на учете покупатель (получатель) нефтепродуктов. Форма и порядок представления реестров в налоговые органы определяется Министерством Российской Федерации по налогам и сборам…
9. Налоговые вычеты, указанные в п. 9 ст. 200 настоящего Кодекса, производятся при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих факт передачи нефтепродуктов на собственные нужды (в частности, внутренняя накладная, акт приема-передачи между структурными подразделениями налогоплательщика, передаточная ведомость)
9. Налоговые вычеты, указанные в п. 9 ст. 200 настоящего Кодекса, производятся при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих факт передачи нефтепродуктов в производство(накладная на внутреннее перемещение, накладная на отпуск материалов на сторону, лимитно-заборная карта, акт приема-передачи между структурными подразделениями налогоплательщика, акт списания в производство и другие)
Данное положение отсутствует
10. Для подтверждения права на вычет акциза, уплаченного при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации, налогоплательщик представляет в налоговый орган следующие документы:
1) контракт (его копию) на приобретение импортируемых нефтепродуктов;
2) грузовую таможенную декларацию (ее копию);
3) платежные документы, подтверждающие факт оплаты акциза при выпуске в свободное обращение на территории Российской Федерации ввезенных нефтепродуктов.
Вычет сумм акциза, уплаченных при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации, производится после оприходования ввезенных подакцизных нефтепродуктов
Сумма акциза, подлежащая возврату (ст. 203 НК Закон от 31.12.02 г. № 191-ФЗ)
1. В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму акциза, исчисленную по подакцизным товарам и подакцизному минеральному сырью, реализованным (переданным) в отчетном налоговом периоде, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями настоящей статьи.
4. Суммы, предусмотренные ст. 201 настоящего Кодекса, в отношении операций по реализации подакцизных товаров, предусмотренных подп. 4 п. 1 ст. 183 настоящего Кодекса, подлежат возмещению путем зачета (возврата) на основании документов, предусмотренных п. 6 ст. 198 настоящей главы.
Возмещение производится не позднее трех месяцев со дня представления документов, предусмотренных п. 6 ст. 198 настоящего Кодекса.

Не позднее последнего дня срока, указанного в абзаце втором настоящего пункта, налоговый орган принимает решение о возврате сумм акциза из соответствующего бюджета и в тот же срок направляет это решение на исполнение в соответствующий орган федерального казначейства

1. В случае если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает сумму акциза, исчисленную по операциям с подакцизными товарами и подакцизным минеральным сырьем, являющимся объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, по итогам налогового периода полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями настоящей статьи.
4. Суммы, предусмотренные статьей 201 настоящего Кодекса, в отношении операций с подакцизными товарами, предусмотренных подп. 4 п. 1 ст. 183 настоящего Кодекса, подлежат возмещению путем зачета (возврата) на основании документов, предусмотренных п. 7 ст. 198 настоящей главы.
Возмещение производится не позднее трех месяцев со дня представления документов, предусмотренных п. 7 ст. 198 настоящего Кодекса.
Не позднее последнего дня срока, указанного в абзаце втором настоящего пункта, налоговый орган принимает решение о возврате сумм акциза из соответствующего бюджета (бюджета территориального дорожного фонда)и в тот же срок направляет это решение на исполнение в соответствующий орган федерального казначейства
Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами и подакцизным минеральным сырьем (ст. 204 НК Закон от 31.12.02 г. № 191-ФЗ)
Такие положения отсутствовали
При совершении операций с нефтепродуктами, предусмотренных подп. 2 – 4 п. 1 ст. 82 настоящего Кодекса, уплата суммы налога производится налогоплательщиком по месту нахождения налогоплательщика, а также по месту нахождения каждого из его обособленных подразделений исходя из доли налога, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как величина удельного веса объема реализации нефтепродуктов (в натуральном выражении) указанным обособленным подразделением в общем объеме реализации нефтепродуктов в целом по налогоплательщику.
Исчисление сумм налога, подлежащих уплате по месту нахождения обособленных подразделений, осуществляется налогоплательщиком самостоятельно.
В случае, если указанные операции осуществляются налогоплательщиком через свои обособленные подразделения, расположенные на территории одного субъекта Российской Федерации и на одной территории с головным подразделением, сумма акциза может определяться налогоплательщиком централизованно и уплачиваться по месту нахождения головного подразделения
5. …Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения налоговую декларацию в части осуществляемой ими фактической реализации (передачи) подакцизных товаров за налоговый (отчетный) период не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным, а при осуществлении деятельности по реализации алкогольной продукции с акцизных складов оптовой торговли – не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным
5. …Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом
Такие положения отсутствовали
Пункт 5 дополнен абзацами следующего содержания:
Налогоплательщики, осуществляющие деятельность по реализации алкогольной продукции с акцизных складов оптовой торговли, – не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики, имеющие только свидетельство на оптовую реализацию, – не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики, имеющие свидетельство на розничную реализацию, – не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

Глава 23 «Налог на доходы физических лиц»
(Таблица 3)

Как было
Как стало
Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами (ст. 226 НК – Закон от 31.12.02 г. № 187-ФЗ)
Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов (их учреждениями)
Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями

Глава 24. Единый социальный налог
(Таблица 4)

 

Как было
Как стало
Объект налогообложения (ст. 236 НК – Закон от 31.12.02 г. № 191-ФЗ)
Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения является валовая выручка, определяемая в соответствии с Федеральным законом «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства», с учетом положений п. 3 ст. 237 Налогового кодекса
В новой редакции это положение отсутствует
Налоговая база (ст. 237 НК – Закон от 31.12.02 г.№ 191-ФЗ)*
Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, налоговая база определяется как произведение валовой выручки и коэффициента 0,1
В новой редакции это положение отсутствует
Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками-работодателями (ст. 243 НК – Закон от 31.12.02 г. № 196-ФЗ)**
В случае, если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, такая разница признается занижением суммы налога, подлежащего уплате, с 15-го числа месяца, следующего за отчетным (налоговым периодом), в котором произошло такое занижение
В случае если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, такая разница признается занижением суммы налога, подлежащего уплате, с
15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые платежи по налогу
Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, не являющимися работодателями (ст. 244 НК – Закон от 31.12.02 г. № 187-ФЗ)**
Исчисление и уплата налога с доходов адвокатов осуществляются коллегиями адвокатов (их учреждениями) в порядке, предусмотренном ст. 243 настоящего Кодекса
Исчисление и уплата налога с доходов адвокатов осуществляются коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациямив порядке, предусмотренном ст. 243 настоящего Кодекса
Особенности исчисления и уплаты налога отдельными категориями налогоплательщиков (cт. 245 НК – Закон от 24.12.02 г. № 176-ФЗ)*
Федеральная служба налоговой полиции Российской Федерации, Государственный таможенный комитет Российской Федерации не включает в налоговую базу для исчисления налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет, суммы денежного содержания и вещевого обеспечения сотрудников органов налоговой полиции и таможенных органов Российской Федерации
Действие этого положения приостановлено на 2003 г.

 


* Вводится в действие с 01.01.03 г.
** Вводится в действие с 01.02.03 г.

Глава 25. Налог на прибыль организаций
(Таблица 5)

 

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
(ст. 251 НК – Закон от 31.12.02 г.
№ 191-ФЗ)
11) …в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:
от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны не менее чем на 50 % состоит из вклада (доли) передающей организации;
от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны не менее чем на 50 % состоит из вклада (доли) получающей организации;
от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны не менее чем на 50 % состоит из вклада (доли) этого физического лица
11) …в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:
от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 % состоит из вклада (доли) передающей организации;
от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50 %состоит из вклада (доли) получающей организации;
от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 %состоит из вклада (доли) этого физического лица
Порядок признания доходов при методе начисления (ст. 271 НК – Закон от 31.12.02 г. № 191-ФЗ)
В старой редакции такое положение отсутствовало
По производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации указанных работ (услуг) распределяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам (услугам)
Порядок признания расходов при методе начисления
(ст. 272 НК –
Закон от 31.12.02 г. № 191-ФЗ)
Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок (по сделкам с конкретными сроками исполнения) и принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов (по сделкам, длящимся более одного отчетного (налогового) периода)
Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок
Порядок налогового учета доходов от реализации
(ст. 316 НК
– Закон от 31.12.02 г. № 191-ФЗ)
В старой редакции такое положение отсутствовало
По производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации указанных работ (услуг) распределяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания дохода на основании данных учета. При этом принципы и методы, в соответствии с которыми распределяется доход от реализации, должны быть утверждены налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения

Глава 26.2. «Упрощенная система налогообложения»
(Таблица 6)

 

Общие положения (ст. 346.11 НК – Закон от 31.12.02 г. № 191-ФЗ)
2. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость, налога с продаж, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период
2. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога с продаж, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, непризнаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации
3. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), налога на добавленную стоимость, налога с продаж, налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период
3. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), налога с продаж, налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации
Налогоплательщики (ст. 346.12 НК – Закон от 31.12.02 г. № 191-ФЗ)
16) организации, у которых стоимость амортизируемого имущества, находящегося в их собственности, превышает 100 млн руб.
16) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн руб.
Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения (ст. 346.13 НК – Закон от 31.12.02 г. № 191-ФЗ)
Такое положение отсутствует
Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения
4. Если по итогам налогового (отчетного) периода доход налогоплательщика превысит 15 млн руб. или стоимость амортизируемого имущества, находящегося в собственности налогоплательщика-организации, превысит 100 млн руб., такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение.
При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании общего режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Указанные в настоящем абзаце налогоплательщики освобождаются от уплаты предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах ежемесячных авансовых платежей в течение того квартала, в котором налогоплательщики перешли на общий режим налогообложения
4. Если по итогам налогового (отчетного) периода доход налогоплательщика превысит 15 млн руб. или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превысит 100 млн руб., такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение
При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании общего режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Указанные в настоящем абзаце налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором эти налогоплательщики перешли на общий режим налогообложения
7. Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через два года после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения
7. Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения
Порядок определения доходов (ст. 346.15 НК – Закон от 31.12.02 г. № 191-ФЗ)
Такое положение отсутствует
При определении объекта налогообложения организациями не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК
Порядок определения расходов (ст. 346.16 НК – Закон от 31.12.02 г. № 191-ФЗ)
4) арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество
4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество
6) расходы на оплату труда
6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации
11) арендные платежи за арендуемое имущество
11) суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации
Такое положение отсутствует
22) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;
Такое положение отсутствует
23) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подп. 8 настоящего пункта)
2. Расходы, указанные в п 1 настоящей статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 настоящего Кодекса.
Расходы, указанные в подп. 5, 6, 7, 9 – 21 п. 1 настоящей статьи, принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254, 255, 263 и 264 настоящего Кодекса.
2. Расходы, указанные в п. 1 настоящей статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 настоящего Кодекса.
Расходы, указанные в подп. 5, 6, 7, 9 – 21 п. 1 настоящей статьи, принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254, 255, 263, 264, 268 и 269 настоящего Кодекса
Порядок исчисления и уплаты налога (ст. 346.21 НК – Закон от 31.12.02 г. № 191-ФЗ)
Сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 %
Сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 % по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование

Глава 26.3. «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
(Таблица 7)

 

Общие положения (ст. 346.26 НК – Закон от 31.12.02 г. № 191-ФЗ )
1. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом и вводится в действие законами субъектов Российской Федерации
1. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе – общий режим налогообложения), предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах
ст. 2 пп. 1) оказания бытовых услуг, в том числе:
  • ремонта обуви и изделий из меха;
  • ремонта металлоизделий;
  • ремонта одежды;
  • ремонта часов и ювелирных изделий;
  • ремонта и обслуживания бытовой техники, компьютеров и оргтехники;
  • услуг прачечных, химчисток и фотоателье;
  • услуг по чистке обуви;
  • оказания парикмахерских услуг;
  • других видов бытовых услуг
ст. 2 пп. 1) оказания бытовых услуг
4) розничной торговли, осуществляемой через магазины с площадью торгового зала не более 70 м2, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади
4) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 м2, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади
5) оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 70 м2
5) оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 м2
6) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, использующими не более 20 автомобилей
6) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств
4. Уплата организациями единого налога предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на добавленную стоимость и налога с продаж (в отношении операций, являющихся объектами обложения соответственно налогом на добавленную стоимость и налогом с продаж, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество предприятий (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога.
Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой единым налогом), налога на добавленную стоимость и налога с продаж (в отношении операций, являющихся объектами обложения соответственно налогом на добавленную стоимость и налогом с продаж, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, указанной в пункте 2 настоящей статьи) и единого социального налога с полученных доходов и сумм, выплачиваемых своим работникам в связи с ведением деятельности, облагаемой единым налогом.
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации
4. Уплата организациями единого налога предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога с продаж (в отношении операций, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога с продаж (в отношении операций, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом)
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Исчисление и уплата иных налогов и сборов, не указанных в настоящем пункте, осуществляются налогоплательщиками в соответствии с общим режимом налогообложения. Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации
Такое положение отсутствует
Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с общим режимом налогообложения
Основные понятия, используемые в настоящей главе
(ст. 346.27 НК – Закон от 31.12.02 г. № 191-ФЗ)
Корректирующие коэффициенты базовой доходности – коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога, а именно:
Корректирующие коэффициенты базовой доходности – коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:
К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность прочих особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов и иные особенности
К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности;
К3 – коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации. Коэффициенты-дефляторы публикуются в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;
К3 – коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации. Коэффициент-дефлятор публикуется в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;
розничная торговля – торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без них, в барах, ресторанах, кафе и других точках общественного питания;
розничная торговля – торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подп. 6 – 10 п. 1 ст. 181 настоящего Кодекса, подакцизного минерального сырья, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без них, в барах, ресторанах, кафе и других точках общественного питания;
павильон – строение, имеющее торговый зал и помещения для хранения товарного запаса, рассчитанное на одно или несколько рабочих мест;
павильон – строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест;
киоск – строение, которое не имеет торгового зала и помещений для хранения товаров, рассчитано на одно рабочее место продавца и на площади которого хранится товарный запас;
киоск – строение, которое не имеет торгового зала и рассчитано на одно рабочее место продавца;
палатка – легко возводимая сборно-разборная конструкция, оснащенная прилавком, не имеющая торгового зала (зала обслуживания посетителей) и помещений для хранения товаров, рассчитанная на одно или несколько рабочих мест продавца, на площади которой размещен товарный запас на один день торговли;
палатка – легко возводимая сборно-разборная конструкция, оснащенная прилавком, не имеющая торгового зала;
бытовые услуги – платные услуги, оказываемые физическим лицам, классифицируемые в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению
бытовые услуги – платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов), классифицируемые в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;
Такое положение отсутствует
количество работников – среднесписочная за налоговый период численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству
Налогоплательщики (ст. 346.28 НК – Закон от 31.12.02 г. № 191-ФЗ)
1. Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта Российской Федерации, в котором введен единый налог, виды предпринимательской деятельности, предусмотренные п. 2 ст. 346.26 настоящего Кодекса
1. Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта Российской Федерации, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом
2. Налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых органах того субъекта Российской Федерации, в котором они осуществляют виды предпринимательской деятельности, установленные п. 2 ст. 346.26 настоящего Кодекса, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого налога, установленного в этом субъекте Российской Федерации
2. Налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых органах того субъекта Российской Федерации, в котором они осуществляют виды предпринимательской деятельности, установленные п. 2 ст. 346.26 настоящего Кодекса, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого налога, введенного в этом субъекте Российской Федерации
Объект налогообложения и налоговая база (ст. 346.29 НК – Закон от 31.12.02 г. № 191-ФЗ)
2. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности
2. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности
7. Значения корректирующего коэффициента К2 определяются субъектами Российской Федерации на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,1 до 1
7. Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков субъектами Российской Федерации на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,01 до 1 включительно
Налоговая ставка (ст. 346.31 НК – Закон от 31.12.02 г. № 191-ФЗ)
Ставка единого налога устанавливается в размере 15 % вмененного дохода
Ставка единого налога устанавливается в размере 15 % величинывмененного дохода
Порядок и сроки уплаты единого налога (ст. 346.31 НК – Закон от 31.12.02 г. № 191-ФЗ)
2. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 %
2. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 % по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
Такое положение отсутствует
3. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода