телефон в шапке

+7 (383) 278 85 74
с 900 до 1800, пн-пт.

logo-inside

site-name

Изображение в левую колонку

Контакты

Наш адрес:
г. Новосибирск,
ул. Ползунова, 7
(4-й этаж, офис 47)
Телефоны:
редакция:
(383) 278-85-74; 217-44-23
ответственный за выпуск, Н. Беляева:
(383) 279-73-83 (т/ф)
ответственный за рекламу и распространение, М. Семехина:
(383) 217-48-03
Материалы для публикации направляйте по адресу:
630051, г. Новосибирск,
а/я 34
Сибирская академия финансов и банковского дела
E-mail: md_sifbd@nnet.ru
Для оформления подписки и приобретения журнала:
E-mail: semehinam@mail.ru

Схема проезда

Частное образовательное учреждение
Высшего образования

© Сибирская академия финансов и банковского дела


Печатный орган Межрегиональной ассоциации «Сибирское соглашение»

При перепечатке и использовании
материалов
ссылка на журнал
«Сибирская финансовая школа»
обязательна

Реквизиты

ИНН 5402106870
р/счет 40703810110000000005
в ОАО КБ «Акцепт»,
г. Новосибирск,
к/с 30101810200000000815
БИК 045004815
ОКОНХ 92110
ОКПО 16925131

Налоговая система Великобритании

Вы здесь

Выпуск: 
Рубрика: 
Авторы: 

О.В. Федурина - специалист I категории аналитического отдела Межрегиональной инспекции МНС России по Сибирскому федеральному округу

 

Версия для печати (формат .doc, 100 Kb) - скачать

Основой налогового законодательства Великобритании служат законодательные акты о подоходном налоге с населения и корпораций, о налоге на добавленную стоимость и о налоге с корпораций. При этом очередным законом о бюджете страны, принимаемым британским парламентом, обычно вносятся поправки к действующим законодательным актам.

 

Право регулировать вопросы применения налогового законодательства принадлежит специальным органам – Тайному совету, министерствам и Управлению внутренних доходов. Полномочия этих органов определяются парламентом.

Функция организации налоговой службы возложена на два правительственных департамента, подчиненных казначейству.

Управление внутренних доходов (УВД) контролирует взимание налогов и сборов с юридических и физических лиц:

– подоходного налога;

– налога с корпораций;

– налога на прибыль;

– налогообложения нефти;

– налога с наследства;

– национальных вкладов страхования;

– пошлин и акцизов.

Кроме этого, под контролем УВД находится оплата рабочих и детских налоговых кредитов.

Управление пошлин и акцизов (УПА) ведает системой косвенного налогообложения.

Налоговая система Великобритании включает следующие виды налогов:

Общегосударственные налоги

    • Подоходный налог с физических лиц
    • Подоходный налог с корпораций корпоративный налог
    • Налог на добычу нефти
    • Налог на наследство
    • Налог на прибыль
    • НДС
    • Гербовые сборы
    • Пошлины и акцизы

Местные налоги

    • Налог на имущество
    • Налог на закапывание мусора

Налоги, сборы и другие обязательные платежи в Великобритании исчисляются и уплачиваются в английских фунтах стерлингов (ф. ст.)

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Обязанность по уплате подоходного налога распространяется на все население Соединенного Королевства. Однако существуют различные подходы к налогообложению резидентов и нерезидентов.

Доходы резидента подлежат обложению независимо от источника их возникновения.

Нерезидент уплачивает налоги в Великобритании лишь с доходов, полученных на территории этой страны.

Английское налоговое право предусматривает два понятия: обычный резидент и домицилий.

Обычный резидент – человек, имеющий постоянное место жительства в Великобритании и проводящий здесь всю свою жизнь, не считая поездок за границу по служебным и личным делам. Человек, приехавший в Великобританию на постоянное жительство, рассматривается как обычный резидент с первого дня пребывания, а прибывший в страну без такого намерения считается обычным резидентом по истечении трехлетнего срока.

Домицилий – это юридический адрес (местонахождение) лица или организации. Можно быть резидентом более чем одной страны, но домицилий в конкретный период времени может быть лишь в одной стране.

Подоходный налог с физических лиц взимается не по совокупному доходу, а по шкале (schedule), используемой для классификации разных источников дохода в зависимости от вида собственности и деятельности:

Schedule
Вид деятельности (собственности)
А
Облагаются доходы от собственности на землю, строения и т.п.
В
Облагаются доходы от лесных массивов, используемых в коммерческих целях, если они не облагаются по schedule D.
С
Доходы от ценных бумаг, по которым выплачиваются проценты.
D
Прибыль от производственно-коммерческой деятельности (в торговле, промышленности, сельском хозяйстве на транспорте); доходы лиц свободных профессий; доходы от ценных бумаг, не облагаемых по schedule С; доходы, полученные в виде процентов по займам; доходы, полученные за границей и переведенные в Великобританию.
Е
Трудовые доходы: заработная плата, жалованье рабочих и пенсия.
F
Доходы от дивидендов.


Налоговые ставки
зависят от величины дохода:

Величина годового дохода*
Ставка, %
До 4300 ф. ст. (229,1 тыс. руб.)
20
От 4301 до 27 100 ф. ст. (1443,8 тыс.руб.)
23
Свыше 27 100 ф. ст.
40

 

Примечание:
* Здесь и далее пересчитано по курсу ЦБ РФ на 06.08.04 г.: 1 ф. ст. = 53,28 руб.

 

Налог уплачивается в течение года четырьмя равными долями. В конце налогового года, когда определится точная сумма полученного дохода, производится окончательный расчет подоходного налога.

Для определения подлежащей уплате суммы подоходного налога из фактически полученного годового дохода вычитаются налоговые льготы (так называемые налоговые скидки). Всем налогоплательщикам предоставляется льгота (скидка) по уплате налога с суммы 4195 ф. ст. (223,5 тыс. руб.).

Творческим людям льготы предоставляются при условии, что они получают прибыль только от литературных, драматических, музыкальных или артистических работ или проектов.

Не облагаются подоходным налогом пособия и стипендии.

Подоходный налог исчисляется с учетом совокупного годового дохода. Отчет о налоговых выплатах осуществляется посредством подачи декларации.

Физическим лицам (как резидентам, так и нерезидентам) могут выдаваться социальные пособия:

– рабочий налоговый кредит (WTC) как прибавка к заработной плате;

– детский налоговый кредит (CTC) для материальной поддержки семейных пар с детьми, выплачиваемый главе семьи.

Размер пособия зависит от возраста и семейного положения человека.

Налоговым законодательством Великобритании предусмотрен специальный налоговый режим для лиц, чей годовой доход меньше средней заработной платы (до 8500 ф. ст.). Физические лица, подпадающие под действие специального налогового режима, имеют право на возмещение следующих затрат:

– расходы на автомобиль;

– расходы на свое образование, образование ребенка или иждивенца;

– расходы на медицинское страхование.

Поскольку данные расходы возмещаются за счет работодателя, то размер возмещения зависит от суммы чистой прибыли предпринимателя или предприятия.

НАЛОГ НА НАСЛЕДСТВО

Плательщиками этого налога являются физические лица, которые принимают имущество, переходящее в их собственность в порядке наследования.

Налогообложению подлежит все состояние, оставшееся после смерти человека, а также дары, сделанные им в течение семи лет до кончины.

Налогом облагается стоимость полученного наследства в той его части, которая превышает необлагаемый уровень – 128 тыс. ф. ст.

В случае смерти британского подданного налогом на наследство облагается все принадлежавшее ему имущество – как на территории Великобритании, так и за ее пределами.

В случае смерти лица, проживающего в Великобритании, но имеющего домицилий другой страны, его собственность, находящаяся за пределами Великобритании, освобождается от уплаты налога, даже если на момент смерти он имел статус резидента Великобритании.

Ставка налога устанавливается на уровне 40 % от стоимости имущества.

Налог с наследуемого имущества не уплачивается:

– при переходе собственности между супругами;

– с даров и пожертвований в британские благотворительные фонды и основные политические партии;

– с основных фондов компаний и обрабатываемой земли.

НАЛОГ НА ДОБЫЧУ НЕФТИ

Предоставление недр в пользование оформляется специальным государственным разрешением в виде лицензии. Законодательством Великобритании предусмотрены два типа лицензионных нефтяных соглашений.

Лицензия на разведку дает ее владельцу право (но не исключительное) на приобретение сейсмической, геологической и другой информации на любом участке шельфа, не отведенном под добычу. Кроме того, владелец лицензии может производить бурение неглубоких (до 350 м) скважин. Лицензии выдаются на три года и могут быть продлены еще на такой же срок по решению государства. Лицензиат выплачивает bonus (бонус) и ежегодные платежи rentals (ренталс).

 Лицензия на добычу дает ее владельцу исключительное право на проведение работ по освоению месторождений и добычу нефти на отведенном участке шельфа. Как правило, эти лицензии распределяются на открытых конкурсах. Конкурсы проводятся каждые два года Директоратом по нефти и газу Министерства торговли и промышленности Великобритании. Лицензия выдается сроком на шесть лет, после чего половина участка возвращается государству. В случае выполнения всей намеченной программы работ владелец лицензии получает оставшуюся половину еще на 30 лет; в противном случае ему придется возвращать весь участок.

Специфические для нефтедобычи налоги Великобритании складываются из royalty (роялти), rental (рентал) и налога на доход от нефти. Однако для новых месторождений нефти, разрешение на разработку которых дано после 15 марта 1993 г., роялти и налог на доход от нефти отменены.

Ренталс – вид платежа, не зависящий от наличия добычи или прибыльности производства, дающий государству возможность получать систематический доход с момента заключения соглашения. Размер ренталс может быть установлен как за всю территорию разработки месторождения, так и за единицу ее площади.

Роялти – налог, рассчитываемый как фиксированная доля стоимости произведенной продукции и взимаемый государством – собственником природных ресурсов за право разработки запасов. Лицензионное соглашение предусматривает выплату роялти в размере 12,5 % от стоимости добытой нефти. При этом за Министерством энергетики Великобритании оставлено право решать, в какой форме (натуральной или денежной) взимать роялти в каждый отдельный момент.

Налоговые ставки ренталс и роялти устанавливаются в лицензионных нефтяных соглашениях по результатам конкурса. При этом не допускается установление ставки ниже размера, указанного в конкурсном предложении победителя и/или в условиях конкурса.

Налог на доход от нефти. Плательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, добывающие нефть на территории Великобритании и на прилегающем к ней континентальном шельфе по лицензии Министерства торговли и промышленности, полученной до марта 1993 г. Доходы от добычи нефти облагаются 50 %-ныv  налогом.

Налоговая база определяется как доходы, уменьшенные на величину капитальных расходов.

Объектом налогообложения признается нефть, добытая из недр на территории Соединенного Королевства.

При этом налог должен быть уплачен спустя шесть месяцев после окончания расчетного периода.

Если добыча нефти оказались меньше 20 тыс. бар. в день, то налог не уплачивается.

ВКЛАДЫ СОЦИАЛЬНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ

В Великобритании существуют вклады социального обеспечения (NI-вклады):

Самостоятельно выплачиваемый вклад применяется в отношении лиц, не имеющих права на социальное обеспечение и различные налоговые льготы.

Используемый вклад  отчисляется работодателем в виде процента от заработной платы работника.

Одним из элементов британской системы социального обеспечения является государственная программа пенсионного обеспечения, связанная с доходом работника. Работник может заключить контракт и стать членом профессиональной программы пенсионного обеспечения, основанной предпринимателем, либо делать вклады в одобренную личную программу пенсионного обеспечения.

Если доход работника ниже 89 ф. ст. (4741,9 руб.) в неделю, то никакие вклады не делаются.

Вклады социального обеспечения подразделяются на классы.

Класс I – вклады сотрудников, работающих по трудовому договору.
Выплачиваются работодателем в размере 12,8 % от прибыли без ограничения. Если работодатель вырабатывает согласованный пенсионный план для своих работников, то вклады выплачиваются в размере 9,4 % от заработной платы работника. Если план отсутствует, то вклады выплачиваются в размере 11 %.

Класс II – вклады лиц, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью.
Фиксированная ставка равна 2 ф. ст. (106 руб.) в неделю.

Класс III – добровольные вклады.
Для лиц, которые не работают по найму или постоянно не проживают в Великобритании, для обеспечения пенсионного пособия по возрасту фиксированная ставка равна 6,95 ф. ст. (370 руб.) в неделю.

Класс IV – дополнительные вклады для лиц, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью – составляют 8 % от доходов в пределах от 4615 ф. ст. до 30 940 ф. ст. Взносы не дают права на социальные льготы и действуют фактически как дополнительный подоходный налог.

От уплаты взносов освобождаются:

– работники, чья зарплата либо доходы ниже установленного минимума;

– люди пенсионного возраста, продолжающие свою трудовую деятельность;

– юридические лица, чья головная компания находится не в Великобритании.

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С КОМПАНИЙ (КОРПОРАТИВНЫЙ НАЛОГ)

Плательщиками корпоративного налога являются различные организации и компании, исключая товарищества (они облагаются как физические лица).

Резидентской компанией считается корпоративный орган, если его деятельность осуществляется и контролируется в этой стране, то есть здесь находится руководящий орган этой компании. Компании – резиденты Великобритании подлежат обложению корпоративным налогом на доход, полученный в любой стране мира.

Нерезидентские компании, имеющие филиал или агентство в Великобритании или ведущие здесь какую-либо деятельность, подлежат налогообложению только в части дохода, полученного из источников в Великобритании*. Такие компании являются резидентными там, где расположены их центральные органы управления, а место их регистрации не имеет значения. Компания, зарегистрированная за рубежом, может подлежать налогообложению в Великобритании, если управление ее деятельностью осуществляется на ее территории.

Облагаемый доход компаний исчисляется путем вычета из валового дохода компании всех разрешенных законодательством расходов, произведенных в отчетном налоговом году.

Вычету подлежат:

– текущие расходы делового характера (аренда производственных помещений, стоимость ремонта, потери от валютных займов в результате изменений валютного курса, а также текущие расходы частного характера, аренда жилья, любые потери непроизводственного характера, расходы по модернизации помещений;

– компенсационные платежи при увольнении рабочих и служащих, затраты на техническую и профессиональную переподготовку кадров, платежи в виде премий и подарков;

– расходы на юридические консультации по вопросам финансов компании;

– лицензионные платежи;

– представительские расходы;

– расходы на обеспечение досуга сотрудников компании;

– расходы на зарплату сотрудников, на водоснабжение, электроэнергию, газ, освещение, почтовые отправления, отопление, телефон, канцелярские товары;

– взносы и пожертвования в благотворительные фонды;

– коммерческие и некоммерческие убытки;

– просроченные долги коммерческого характера, списываемые в отчетном периоде;

– расходы на научные исследования;

– платы и расходы, касающиеся предоставления патента или регистрации проекта или торговой марки, связанной с торговлей;

– установленные законом дополнительные выплаты служащим;

– расходы, понесенные предпринимателями и организациями в целях повышения квалификации своих служащих.

Корпоративный налог взимается со всей прибыли компании, полученной ею в течение всего налогового года. Налог взимается по шедулярной системе. Деление на шедулы аналогично делению при уплате подоходного налога с физических лиц.

Ставки корпоративного налога устанавливаются ежегодно законом о бюджете страны.
Финансовый год в Великобритании исчисляется с 1 апреля одного года по 31 марта следующего.
Основная ставка подоходного налога составляет 30 %.
Компании, прибыль которых не превышает 300 тыс. ф. ст. (15 984 тыс. руб.), платят налог по льготной ставке 19 %.
Если сумма прибыли колеблется от 300 тыс. до 1500 тыс. ф. ст., то ставка корпоративного налога рассчитывается по формуле:

1/40 х (М – Р) х I / Р,

где
М – 1500 тыс. ф. ст.;
P – налогооблагаемая прибыль плюс инвестиционный доход;
I – налогооблагаемая прибыль компании.

Корпоративный налог должен быть уплачен спустя девять месяцев после окончания расчетного периода.

Крупные компании платят налог ежеквартально.

От уплаты корпоративного налога освобождены:

– научно-исследовательские организации;

– благотворительные организации;

– профсоюзы и ассоциации предпринимателей;

– другие некоммерческие организации и ассоциации.

Налоговым законодательством Великобритании предусмотрено объединение двух или более предприятий в группы. Группа компаний состоит из головной компании, которая контролирует другую компанию, выступающую в качестве дочерней. Компании считаются объединенными в группу, если головная компания владеет  акциями дочерней в объеме от 51 до 75 %.

При  объединении в группы налоги взимаются не с каждого предприятия в отдельности, а с группы в целом.

Объединение в группы позволяет вычет из общих доходов по любой статье (обычно это расходы с прибыли, торговые убытки и управленческие расходы) передавать другой компании в той же группе или консорциуме.

Внутри 51 %-ной группы (когда головная компания владеет 51 % акций дочерней) головная компания, имеющая излишек предварительного корпоративного налога, возникшего в результате выплаты дивидендов, может передать весь или часть этого излишка дочерней компании.

Расходы с прибыли (например, выплата процентов) могут быть выплачены целиком (без вычета подоходного налога по основной ставке) между компаниями внутри 51 %-ной группы или 75 %-ного консорциума.

С коммерческой точки зрения группы компаний обладают очевидными преимуществами. При этом предприятия могут быть просто разделены на корпоративные единицы, каждая из которых будет обладать ограниченной ответственностью и независимостью. Любая их сделка в большей или меньшей степени будет самостоятельной. В плане налогообложения образование группы зачастую невыгодно, так как положения о группе не рассматривают все компании как одну в налоговых целях.

Вместе с тем использование групп позволяет применять ставки налога для маленьких компаний. Но для расчета возможности снижения налога на взаимозависимые компании (две компании считаются взаимозависимыми, если они находятся под общим контролем или если одна из них контролирует другую) верхний и нижний пределы ставки налога для каждой из них необходимо разделить на число связанных компаний плюс один. В результате группа может не получить преимуществ при применении ставки корпоративного налога для маленьких компаний.

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС)

В Великобритании НДС был введен с 1 апреля 1973 г.

Все законодательные документы в отношении данного налога были сведены в единый законодательный Акт о налоге на добавленную стоимость, принятый в 1983 г. Впоследствии принимались поправки, носящие в основном технический характер. Закон действует на территории Англии, Северной Ирландии, Шотландии и Уэльса, включая остров Мэн.

Поскольку налогообложение осуществляется по принципу самообложения, то служащие Управления пошлин и акцизов проводят регулярные проверки с интервалами от одного года до девяти лет. Однако проверки крупных предприятий могут производиться ежемесячно. Вся документация должна сохраняться в течение шести лет.

Специальных форм для ведения учетных книг не существует. Единственным требованием, предъявляемым к налогоплательщикам, является соблюдение простоты оформления и доступность проверки записей. Для их подтверждения необходимо обеспечивать сохранность счетов-фактур.

Плательщиками НДС являются все физические и юридические лица, имеющие или ожидающие выручку более 56 тыс. ф. ст. (2983,7 тыс. руб.) в год.

Объектом НДС являются операции по реализации товаров и услуг на территории Великобритании.

Декларация высылается в месячный срок после окончания квартала. По согласованию с министерством этот срок может быть увеличен на семь дней.

Освобождаются от уплаты НДС покупка земли, страхование, банковское дело и другие финансовые услуги, почтовые услуги, игорный бизнес, лотереи, большая часть образовательных услуг, услуги здравоохранения, ритуальные услуги.

От товаров, облагаемых по нулевой ставке, следует отличать товары, освобожденные от уплаты НДС, так как лицо, занимающееся их производством или сбытом, не регистрируется в качестве плательщика НДС и не может рассчитывать на возврат уже уплаченных сумм по налогу на добавленную стоимость.

В стране действуют три ставки НДС: 0 %, 5 % и 17,5 %.

Товары на экспорт, некоторые продовольственные товары, вода, пассажирский транспорт, книги и другие печатные издания, строительство новых жилых зданий, детская одежда и обувь, лекарства по рецептам, услуги для инвалидов и другие товары или услуги для (от) благотворительных обществ облагаются по нулевой ставке.

Ставка 5 % применяется к услугам по коммунальным видам обеспечения, в частности, на установку приборов экономии энергии; некоторые услуги на реконструкцию жилья.

Ставка 17,5 %  применяется ко всем иным видам товаров (услуг и работ).

ГЕРБОВЫЕ СБОРЫ

Гербовые сборы – самые старые налоги в Великобритании; они были введены в 1694 г.

Налог взимается в твердых ценах или в процентах от стоимости услуг при оформлении лицами гражданско-правовых сделок. Почти все коммерческие и юридические документы должны иметь специальный штамп, подтверждающий уплату этого налога.

От гербового сбора освобождены:

– собственность, которая приходит покупателю по поставке;

– передача британских правительственных ценных бумаг и другого неконвертируемого запаса ссуды;

– подарки.

При регистрация сделок с ценными бумагами ставка гербового сбора составляет 0,5 % уплачиваемой за них цены. Исключением являются акты дарения и передачи собственности в благотворительные общества. При оформлении документов о передаче права на владение собственностью, стоимость которой превышает 60 тыс. ф. ст., гербовый сбор составляет 1 %. Для собственности, стоимость которой превышает 250 тыс. ф. ст. – 3 %, а в отношении собственности, стоимость которой превышает 500 тыс. ф. ст. – 4 %.

АКЦИЗЫ

Акцизами облагаются крепкие спиртные напитки, вино, пиво и сидр в зависимости от крепости напитка и объема емкости. Акцизный налог взимается с игры в казино, ставок и пари, бинго и игровых автоматов. Ставки зависят от конкретного вида азартной игры. Акциз исчисляется как процент от валового или чистого дохода, а в случае игровых автоматов взимается фиксированная сумма с каждого автомата в зависимости от цены игры и размера возможного выигрыша. Валовой доход от национальной лотереи облагается 12 %-ным акцизным налогом, но выигрыши этой лотереи налогом не облагаются.

Годовой акцизный налог на владельцев личного транспорта (легковых машин и такси) взимается в размере 150 ф. ст. Налог на грузовой транспорт исчисляется в зависимости от грузоподъемности, а если она составляет более 12 т – в зависимости от количества осей. Налог разработан с таким учетом, чтобы его сумма по крайней мере покрывала долю машины в износе дорог. Акциз на такси и автобусы варьируется согласно количеству пассажирских мест, а акциз на мотоциклы зависит от объема двигателя.

Другие акцизные налоги и сборы включают:

– налог на страхование всего имущества, подлежащего налогообложению, в размере 4 % и налог на страхование во время путешествия, а также на страховые полисы, проданные продавцами машин и бытовых приборов, – в размере 17,5 %;

– акцизный сбор в 10 ф. ст. за внутренние перелеты и перелеты в пределах стран Европейского Союза и 20 ф. ст. – на все остальные перелеты;

– налог на отходы производства и жизнедеятельности из расчета 10 ф. ст. за тонну.

Личный транспорт – машины, такси и мотоциклы, произведенные до 1973 г., освобождены от акцизного налога.

Керосин, не используемый в транспортных средствах, большинство смазочных масел и нефтепродуктов, используемых для определенных промышленных, сельскохозяйственных и морских целей, не облагаются акцизом вовсе или облагаются по самой низкой ставке.

Спирт, используемый для научных, медицинских, исследовательских и промышленных целей, не облагается акцизным налогом.

НАЛОГ НА УТИЛИЗАЦИЮ МУСОРА

Данный налог был введен с 1 октября 1996 г.

Плательщиками налога признаются компании и организации, предметом деятельности которых является закапывание мусора. Налогоплательщики должны иметь лицензию на утилизацию отходов и зарегистрироваться в Управлении пошлин и акцизов.

Необходимо вести учет уплаты налога по установленной форме. Счета следует хранить в течение пяти лет с момента уплаты. В случае неподтверждения уплаты налога налогоплательщик подвергается штрафу в размере 250 ф.ст.

Зарегистрированный налогоплательщик должен определить вес утилизуемых отходов путем их взвешивания. Кроме основного метода взвешивания отходов инструкцией о налоге на закапывание мусора предусмотрены следующие методы определения веса:

– специфический метод. Уполномоченные лица определяют время, в течение которого должен быть определен вес отходов, и метод определения веса;

– согласованный метод. Налогоплательщик и уполномоченное лицо подписывают соглашение о том, что вес отходов определяется методами, отличными от применяемых при специфическом методе. Договоренность должна быть согласована с Управлением пошлин и акцизов.

Объектом налогообложения признается вес утилизуемых отходов.

Существуют две налоговые ставки:

– 1,2 ф. ст. за тонну – применяется для отходов, которые идут на восстановление участков для закапывания мусора и заполнения карьеров;

– 2,15 ф. ст. за тонну – для остальных отходов.

Налог уплачивается ежеквартально.

От уплаты налога освобождаются:

– отходы, извлеченные из рек, каналов, озер;

– отходы, появляющиеся из-за добычи горных пород;

– отходы из исторически загрязненного участка, который восстанавливается.

Компании или физические лица, делающие добровольные вклады в фонды, занимающиеся очищением окружающей среды, также освобождены от уплаты налога.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО

Существующая в Великобритании система налогов на имущество с физических лиц предполагает, что если это имущество не дает прибыли, то оно не облагается налогом. Если же со своего имущества, какое бы оно ни было, физические лица получают доход, то они платят налог с этого дохода по соответствующей шкале.

Плательщиками налога являются лица, имеющие в своей собственности жилье, а также арендаторы нежилых помещений.

Стоимость и размер дома определяют размер налогооблагаемой базы, которая увеличивается с появлением в этом доме каждого нового жильца, достигшего совершеннолетнего возраста.

Стоимость нежилых помещений оценивается по уровню годовой аренды и пересматривается каждые пять лет.

На одной территории могут осуществлять свои функции несколько местных органов власти, однако право взимать на этой территории налог предоставлено более низкой ступени административного деления.

Ставка налога на имущество устанавливается муниципалитетом с учетом потребности в финансовых ресурсах, поэтому заметно колеблется по графствам и городам Великобритании.

Ставка за аренду нежилых помещений устанавливается центральным правительством и собирается органами местного самоуправления. В этом случае доходы идут в общий фонд, из которого они затем перераспределяются в органы местного управления в соответствии с количеством жителей округа.

Налог взимается один раз в полгода.

Не подлежат налогообложению сельскохозяйственная земля и постройки на ней (исключая жилые здания), а также церкви. Кроме того, законом установлены некоторые льготы по обложению местным налогом для малоимущих (налоговые скидки, уменьшение ставки на 50 %). Льготами пользуются также благотворительные организации.

Если доход не превышает 4615 ф. ст. в год, то налог вообще не взимается.

Муниципалитет может устанавливать и другие налоги на местные нужды. Перечень местных сборов в различных графствах различен.

Налоговая система Великобритании в том виде, в каком она здесь описана, сложилась в прошлом столетии. В настоящее время в системе налогообложения государства происходят важные изменения, вызванные проблемами, характерными для всех развитых стран.


[*] - В соответствии с положениями соглашений об избежании двойного налогообложения. Типичный пример – Конвенция между Правительством РФ и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии от 15.02.94 г. «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества»